2019年1月1日新个人所得税法实施后,年终奖作为个人综合所得的一部分,当然会纳入年度综合所得,缴纳个人所得税。
但作为对现有年终奖优惠政策的过渡和衔接,国家税务总局日前下发了《关于个人所得税法修改后衔接优惠政策的通知》(以下简称164号文件),其中明确了2019年至2021年过渡期居民个人年终奖的计税方法。
然而,当企业发放年终奖时,很多员工发现,当年终奖达到临界点时,企业发放的越多,员工得到的就越少。这是为什么呢?如何避免这种情况呢?
年终奖适用税率及计算方法
过渡期年终奖的适用税率和计算方法。根据164号文,计算居民年终奖的税率表为“月税率表”,具体如下:
从税率表来看,年终奖的计税方法非常简单,根据上表核对第一步,确定税率:12年终奖后的金额;第二步,应用公式:年终奖适用税率扣除-速算;
比如,小明拿到年终奖10万元,金额除以12等于8333.33,对应税率为10%,那么应纳税额为10万元,10%-210=9790元,210元。
避免年终奖的异常区间:
如上所述,按照上述七级税率表计算的年终奖必须有七个临界点。不管最低3000元,还应该有6个临界点。在这些关键点上,每增加1美元,税收将增加约1155元,而税收将增加约8.8万元。
如小明年终奖为3.6万元,除以12等于3000元,对应税率为3%,速算扣除为0,则小明个人所得税为3.6万元3%-0=1080元,小明年终奖金额为3.6万元-1080=3.4920万元。
不过,如果小明年终奖改为36600元,金额除以12即为3050元,上表中相应税率将跃升至10%。如果快速扣除210元,小明的个人所得税就变成36,600×10%-210=3,450元,到手金额为36,600-3,450=33,150元,比起3.6万元的年终奖反而少了1770元的收入。
针对这六个关键点,可以总结出年终奖的“异常区间”。
因此,年终奖一旦落入这一“异常区间”,就意味着员工实际收到的金额低于按区间下限发放时收到的金额。如果年终奖接近异常区间,建议企业选择“下限”额度发放年终奖。当然,如果真的属于这个范围,那就要看企业的选择了。也许你可以简单的在范围的上限之外增加一些奖励,也就是说,你真的进入了一个更高的等级!小编还写了关于居民用电阶梯电价怎么算,希望能帮到大家,感谢收看。
关键词: 年终奖个税
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