十四届全国人大常委会第十三次会议12月25日表决通过了增值税法，自2026年1月1日起施行。增值税是我国第一大税种，随着增值税法制定出台，我国现行18个税种中已有14个税种制定了法律，涵盖了绝大部分的税收收入，落实税收法定原则取得重大进展。增值税法中哪些内容值得关注？

增值税是我国第一大税种，去年国内增值税收入6.93万亿元，约占全部税收收入的39%。今年前11个月，国内增值税收入约为6.12万亿元，约占全国税收收入的37.8%。增值税作为流转税、价外税，对货物、服务、无形资产、不动产在流转过程中产生的增值额予以征税。北京国家会计学院副院长李旭红表示，增值税的纳税人覆盖绝大部分经营主体，与社会大众日常生活息息相关。

北京国家会计学院副院长 李旭红：举个例子，比如我们买个杯子，除了杯子的价格之外，它有个增值税。我们所有的日常交易里面只要有货物、劳务、不动产、无形资产，它的交易都涉及增值税。同时从财务管理来讲，只要有交易，就要付钱，那么付钱的时候，作为购买方，还需要有一个会计的凭证来记录，才能入账，这张增值税发票也是我们所有交易记录里面一个重要的凭证，所以影响是非常大的。

此次通过的增值税法共六章38条，主要内容包括：

规定增值税的征税范围，明确在中华人民共和国境内销售货物、服务、无形资产、不动产，以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人；

明确税率和应纳税额，维持现行13%、9%、6%三档税率不变，对部分货物、服务出口适用零税率；

规范税收优惠，设定了小规模纳税人纳税起征点；

明确增值税由税务机关征收，进口货物的增值税由海关代征；

做好与有关法律的衔接。

近年来，我国推进了一系列关于增值税的改革，加快建立现代增值税制度。李旭红表示，增值税法此次通过，巩固了近年来增值税改革的成效，也有利于增强税制确定性，稳定预期、提振信心，是深化财税体制改革的一项重要成果。

北京国家会计学院副院长 李旭红：其实在这个过程里面，从刚开始的“营改增”，到后续增值税率的优化简并，到完善我们的留抵退税，到推进它的立法，应该说是我们在现代税制完善的过程里面非常重大的一项成果，它的立法对增强我们的税制确定性，是有非常积极的意义的。

值得注意的是，这次通过的增值税法并不是在即将到来的2025年实施，而是2026年1月1日开始实施。对此，李旭红表示，法律通过之后，过一段时间再施行，是比较常见的做法，这将给纳税人一个调整期，便于对未来作安排。

北京国家会计学院副院长 李旭红：因为增值税它涉及了日常交易的方方面面，只要日常有交易，就一定是要有这个税。那么，企业要了解，还有会计的一些核算，以及现在数电发票等这一系列的工作都要跟它有效衔接和配套，这是需要一个准备过程的。

党的二十届三中全会提出，全面落实税收法定原则。随着增值税法制定出台，我国现行18个税种中已有14个税种制定了法律，涵盖了绝大部分的税收收入。

李旭红表示，加快税收立法步伐，是推进国家治理体系和治理能力现代化的必然要求，这对于优化税收营商环境、推进高质量发展都具有积极意义。

北京国家会计学院副院长 李旭红：主要的，大的税种，比如说最大的增值税和企业所得税，以及个人所得税等，这些都立法了，意味着我们的落实税收法定已经取得了非常重要的成果。还剩下的几个税种，有些是小税种，还有消费税，在后续也将随着我们经济社会的发展，逐渐完善它的立法，推进我们的税收立法工作完成所有任务。

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