2023年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

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1、化妆品生产企业发生的下列业务，其消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（ ）。【单选题】

A.将自产香水用于市场推广，纳税义务发生时间为移送使用的当天

B.进口一批香水精，纳税义务发生时间为海关审定进口价格的当天

C.委托加工厂加工一批香粉，纳税义务发生时间为合同约定支付加工费的当天

D.采用预收方式销售成套化妆品纳税义务发生时间为收预收款的当天

正确答案:A

答案解析:选项A，纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务发生时间为移送使用的当天。选项B，纳税人进口的应税消费品，纳税义务发生时间为报关进口的当天。选项C，纳税人委托加工的应税消费品，纳税义务发生时间为纳税人提货的当天。选项D，纳税人采取预收货款结算方式的，纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。

2、企业合并采用一般性处理时，下列处理符合税法规定的有（ ）。【多选题】

A.被合并企业应按清算进行所得税处理

B.被合并企业的亏损可以在合并企业结转弥补

C.合并企业应按公允价值确定接受被合并企业资产的计税基础

D.被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定

正确答案:A、C

答案解析:企业合并采用一般性处理时，当事各方的税务处理：（1）合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础（选项C）。（2）被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理（选项AD）。（3）被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补（选项B）。

3、某个体工商户2020年向员工实际发放工资300000元，该个体工商户在计算缴纳个人所得税时，可扣除员工的职工福利费限额是（ ）。【单选题】

A.6000元

B.7500元

C.24000元

D.42000元

正确答案:D

答案解析:选项D，个体工商户实际发生的职工福利费支出，可以在工资、薪金总额的14%的标准内据实扣除。故可扣除员工的职工福利费限额=300000×14%=42000（元），选项D正确。

4、居民个人李某2020年12月通过深港通购买了境内某公司在香港联交所上市的H股股票。2021年3月，该公司向李某分配上年度H股股息2000元。该公司对此笔股息应代扣代缴的个人所得税为（ ）。【单选题】

A.0元

B.200元

C.400元

D.900元

正确答案:C

答案解析:选项C，对内地个人投资者通过深港通投资香港联交所上市H股取得的股息、红利，由H股公司按照20%的税率代扣代缴个人所得税。故该公司对此笔股息应代扣代缴的个人所得税=2000×20%=400（元），选项C正确。

5、个人投资者从基金分配中获得的下列收入中，应由基金管理公司代扣代缴个人所得税的是（ ）。【单选题】

A.国债利息收入

B.企业债券差价收入

C.储蓄存款利息收入

D.买卖股票价差收入

正确答案:B

答案解析:选项ACD，对投资者从基金分配中获得的国债利息、储蓄存款利息以及买卖股票的差价收入，暂不征收个人所得税。选项B，对个人投资者从基金分配中获得的企业债券差价收入，应按税法规定对个人投资者征收个人所得税，税款由基金在分配时依法代扣代缴。

6、下列关于税务机关采取税收保全措施的表述中，符合规定的有（ ）。【多选题】

A.应经县以上税务局（分局）局长批准

B.冻结的存款数额以纳税人应纳税额为限

C.应当拍卖纳税人的部分财产用于抵缴税款

D.保全后纳税人已按期缴纳税款的应在税务机关收到税款之日起1日内解除保全

正确答案:A、B、D

答案解析:选项ABD，都属于税收保全措施应注意的问题；选项C，属于税收强制措施。在保全措施下，税务机关可以扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产，但不能拍卖。

7、下列关于增值税专用发票开具的表中，符合税法规定的有（ ）。【多选题】

A.售卡企业销售单用途卡可以开具增值税专用发票

B.小规模纳税人提供住宿服务可自行开具增值税专用发票

C.商业企业一般纳税人零售化妆品不得开具增值税专用发票

D.金融企业一般纳税人转让金融商品不得开具增值税专用发票

正确答案:B、C、D

答案解析:选项A，售卡企业销售单用途卡，不缴纳增值税，售卡方可按照规定，向购卡人开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。

8、从量定额计征消费税时，下列关于确定应税消费品销售数量的表述中，符合税法规定的有（ ）。【多选题】

A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量

C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量

D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量

正确答案:A、B、C、D

答案解析:以上选项均正确。

9、企业发生的下列经营行为中，应当同时缴纳增值税和消费税的是（ ）。【单选题】

A.汽修厂从境外进口轮胎

B.4S店销售大型商用客车

C.贸易公司批发卷烟给零售商

D.金饰加工厂生产批发金基首饰

正确答案:C

答案解析:四个选项均需缴纳增值税，只要判断是否缴纳消费税即可。选项A，汽车轮胎不属于消费税的征税范围，无须缴纳消费税。选项B，大型商用客车在生产销售环节缴纳消费税，4S店属于零售环节，无须缴纳消费税。选项C，卷烟除了在生产销售环节征收消费税外，还在批发环节再征收一次。批发商之间销售的卷烟不缴纳消费税。选项D，金银首饰的消费税是在零售环节征收。

10、下列行为中，属于增值税征收范围的有（ ）。【多选题】

A.汽车销售公司销售其代销的某品牌小汽车

B.电脑生产企业将自产新型电脑无偿赠送给客户

C.航空公司根据国家指令无偿提供航空运输服务

D.房产公司购入执罚部门拍卖的罚没房产再销售

正确答案:A、B、D

答案解析:选项A，销售代销货物视同发生应税销售行为；选项B，将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送给其他单位和个人视同发生应税销售行为；选项C，根据国家指令无偿提供的铁路运输服务，航空运输服务，属于用于公益事业的服务，不征收增值税；选项D，执罚部门和单位查处的属于一般商业部门经营的商品，具备拍卖条件的，由执罚部门或单位商同级财政部门同意后，公开拍卖，其拍卖收入作为罚没收入由执罚部门和单位如数上缴财政，不予征收增值税；经营单位购入拍卖物品再销售的应照章征收增值税。

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